Spis treści
Od 15 lipca br. prowadzenie firmy będzie bardziej ryzykowne. Zacznie wtedy obowiązywać klauzula o unikaniu opodatkowania. Zakazane będą działania, których jedynym, czy głównym celem jest optymalizacja podatkowa. Niestety przepisy dają dużą dowolność urzędnikom.
Prowadzenie firmy – na czym polegają nowe przepisy
Jak to ujął sejm: „czynność dokonana przede wszystkim w celu osiągnięcia korzyści podatkowej, sprzecznej w danych okolicznościach z przedmiotem i celem przepisu ustawy podatkowej, nie skutkuje osiągnięciem korzyści podatkowej, jeżeli sposób działania był sztuczny (unikanie opodatkowania).”
Zakazane będą praktyki, które organ podatkowy uzna za sztuczne. Urzędnicy będą badali przede wszystkim występowanie:
– nieuzasadnionego dzielenia operacji, lub
– angażowania podmiotów pośredniczących mimo braku uzasadnienia ekonomicznego lub gospodarczego, lub
– elementów prowadzących do uzyskania stanu identycznego lub zbliżonego do stanu istniejącego przed dokonaniem czynności, lub
– elementów wzajemnie się znoszących lub kompensujących, lub
– ryzyka ekonomicznego lub gospodarczego przewyższającego spodziewane korzyści inne niż podatkowe w takim stopniu, że należy uznać, że działający rozsądnie podmiot nie wybrałby takiego sposobu działania.
Przeprowadzona operacja może zostać uznana przez urzędników za niezgodne z prawem unikanie opodatkowania. Stanie się tak wtedy, kiedy poza podatkowe korzyści płynące z danej czynności zostaną ocenione, jako nieistotne.
Prowadzenie firmy – jak to ma działać
Klauzulę o unikaniu opodatkowania ma stosować minister finansów. Będzie się zajmował przypadkami gdzie sztuczne uszczuplenie opodatkowania wyniesie 100 tysięcy złotych lub więcej w okresie rozliczeniowym. Gdy stwierdzi niedozwolone praktyki wezwie przedsiębiorcę do skorygowania deklaracji w ciągu 14 dni od momentu wyznaczenia terminu. Jeśli przedsiębiorca nie zgodzi się na dobrowolne skorygowanie dokumentów wtedy sprawa zostanie skierowana do organu opiniodawczego Rady do Spraw Unikania Opodatkowania.
Nowe przepisy przewidują, że przedsiębiorca będzie mógł wystąpić do Ministerstwa Finansów o wystawienie opinii zabezpieczającej przed zastosowaniem klauzuli. Wniosek musi zawierać wyczerpujące informacje na temat zamierzonych operacji. Opinia podlegać będzie opłacie w wysokości 20 tysięcy złotych.
Prowadzenie firmy – kłopoty z nowym prawem
Nowe przepisy mogą utrudnić prowadzenie firmy z kilku powodów. Po pierwsze, nie ma wyraźnego katalogu działań zabronionych. Nie wiadomo do końca, co jest zgodne z prawem, a co nie. Będzie to zależało od oceny urzędników. Można przypuszczać, że każda zmiana ekipy w Ministerstwie Finansów będzie oznaczała inną interpretację.
Po drugie, zdaniem fachowców może być utrudnione uzyskanie zwykłej interpretacji przepisów podatkowych. W związku z wprowadzeniem opłaty za opinię zabezpieczającą urzędnicy mogą traktować pytania o interpretację, jako próbę bezpłatnego „wyłudzenia” opinii. Fachowcy radzą, żeby pospieszyć się z prośbami o interpretację przepisów i zgłaszać je przed 15 lipca.
Trzeci problem to fakt, że nowe prawo będzie w pewien sposób działało wstecz. Mianowicie klauzula o unikaniu opodatkowania będzie mogła być zastosowana w stosunku do czynności przeprowadzonych przed jej wejściem w życie, jeśli uszczuplenia podatkowe będą występowały po 15 lipca br.
